税收法治公平，既是税收治理现代化的内在要求，也是营造公平竞争环境的重要保障。实现税收法治公平，关键在于筑牢税务合规根基。纳税人自觉遵守税法规定，如实申报、依法纳税，本质上是对税法权威的坚定捍卫、对良好税收秩序的主动践行。要深刻理解并准确把握税务合规的核心内涵、时代价值与实践要求，不断推动合规经营成为运行常态、税法遵从成为行动自觉、税务合规成为普遍共识。

税务合规是什么？

合规，通常是指经营活动与法律法规、规则、准则相一致。具体到税务合规，其内涵在于纳税人依法纳税，防范税务风险。防范税务风险应包括两个层面：一是防范因不规范操作甚至偷逃税费而导致的少缴税款风险，做到应缴尽缴；二是防范因享受税费优惠政策不充分等而导致的多缴税款风险，做到应享尽享。实践中，人们往往对第一个层面的税务风险关注较多，甚至在某种程度上等同于税务合规，但第二个层面的风险同样值得关注，亦即纳税人也不应承担超过其纳税义务的负担。

税务合规贯穿于纳税人生产经营活动的全过程，旨在强调税费申报与法律法规要求相一致，强调依从税制、执行规则，体现了税收法定。在企业设立、并购重组、原材料采购等活动开始之前基于不同商业模式、交易方式的税负考量而进行规划，属于税务合规的范畴。与之相对应的则是所谓的“税收筹划”“税收策划”和“避税”，这些行为往往以减少、免除或推迟纳税义务为主要目的，着力于寻找税收法律法规的漏洞，这更多的是事后“名为筹划、实为逃税”的违法违规操作，其与税务合规的要求背道而驰。

为什么要税务合规？

税务合规是新一轮税制改革的必然要求。“十五五”规划对税制改革的总体要求是“健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度”。“高质量发展”区别于简单粗放的发展模式，强调以新质生产力驱动的内涵式发展，这就需要有法治化营商环境作支撑。“社会公平”包括横向公平和纵向公平，横向公平要求负担能力相等的人之间税负相同，纵向公平则要求收入越高、财产越多的人应承担更多税负，以与其纳税能力相适应，每个纳税人依法合规纳税是社会公平应有之义。“市场统一”要求清理规范税费优惠政策，摒弃过去内卷无序的恶性竞争，构建有利于公平竞争的全国统一大市场。当纳税人无意也无法利用“税收洼地”进行偷逃税，真正做到合规经营，才能形成优胜劣汰、竞争有序的良性循环。

税务合规是夯实高质量发展财力根基的客观需要。当前，我国财政收入增长承压，国家建设、民生保障等刚性支出需求不减，财政呈现紧平衡态势。寻找财政收入稳定增长的空间，以确保财政可持续，是政府亟待解决的问题。从税收视角看，主要依靠两方面：一是通过提高直接税比重、健全地方税体系等推动税制结构与经济发展相适应，但需要时间来推进改革；二是顺应数字化要求，加强和优化税收征管，减少税收流失。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，客观的财政形势要求必须强化税务合规，营造法治公平的治税生态。

税务合规是企业行稳致远的坚实保障。企业因偷逃税等不合规行为付出的代价极为巨大，法律规定，被查实逃税需补缴税款、加收滞纳金，并处50%以上5倍以下的罚款。同时，偷逃税行为会直接影响企业的纳税缴费信用评级，进而可能丧失参与市场合作的机会。实践中，税务不合规往往被视为不符合央国企供应商资格，无法参与相关采购活动。如果企业成为A级纳税人，则可在众多涉税事项上享受“绿色通道”，并可通过“银税互动”等优先从金融机构获得融资，在各项商事活动中获得合规带来的便利。

税务合规是促进经营主体公平竞争的应有之义。在实际经营过程中，经营主体对于应缴多少税费往往缺乏明确的概念，但都有一个清晰的认知——不能比同行缴得多，这一诉求的本质是税收公平。若部分经营主体通过偷逃税款等违法方式降低实际成本，而诚信经营、依法纳税的经营主体承担正常税负，违规企业就会在市场竞争中形成明显的不正当竞争优势，可凭借更低的成本实施低价竞争、抢占市场份额，进而挤压合规企业的生存空间，最终形成“劣币驱逐良币”的扭曲局面。因此，确保税费公平至关重要，必须坚决杜绝守法经营、合规纳税的经营主体吃亏受损的现象，切实保障公平竞争的市场环境。

如何做好税务合规？

凝聚合规共识。一是立足高等教育夯实专业根基。在税收相关专业的本科生与研究生培养体系中全面贯彻税务合规理念，系统优化培养方案，重构课程体系，从税务专业人才培养源头助力营造合规经营、诚信纳税的良好社会环境。例如，全国税务专业学位研究生教育指导委员会积极推动税务专业学位研究生培养单位将“税收筹划”课程调整为“税务合规计划”。二是持续创新税收普法宣传机制。以税收宣传月为契机，强化多部门协同联动，聚焦税收法治、公平正义开展集中式、规模化主题宣传；拓宽宣传阵地，丰富传播载体，依托主流媒体、网络大V及线下场景，采用专家论税、税务人讲税、纳税人缴费人说税等喜闻乐见、通俗易懂的形式，推动税务合规宣传常态化、精细化、大众化。三是加大涉税违法典型案例曝光力度。常态化、规范化披露各类涉税违法典型案件，精准传递违法必究的强烈信号，使存在同类涉税风险、心存侥幸的经营主体切实感受到法律威严与违规代价，破除投机幻想，强化风险意识，自觉回归依法合规经营的正道上来。

强化制度供给。一是完善数据共享的顶层设计。通过建立健全跨部门涉税信息交换与共享机制，打破信息孤岛，实现数据的标准化采集、规范化管理和高效化利用，为精准征管和精细服务提供坚实的数据支撑。二是优化各项税费政策落实制度。针对税费政策适用边界模糊、执行标准不统一等问题，细化配套措施，厘清制度适用边界，帮助纳税人缴费人明晰规则，降低企业因政策理解偏差而产生的涉税风险，确保各项税费政策精准落地。三是发布税务合规指南。结合不同行业的特点和常见涉税风险点，提供具体化、可操作的合规指引和典型案例分析，帮助企业将合规要求内化于日常经营管理的全过程。

深化协同治税。一是汇聚征管合力。加强税务部门与市场监管、银行、海关等部门的联动协作，构建常态化、制度化的信息沟通机制，实现对涉税违法行为的精准识别和联合惩戒；同时，要为守信经营主体提供更多便利，营造公平透明有温度的税收营商环境。二是精准分类施策。引导大中型企业建立完善、专业的税务合规体系，配备专门的税务管理岗位或团队，运用数字化手段加强内部税务风险控制；对于广大小微经营主体，则充分利用人工智能、大数据等技术手段，积极推广“简易确认式申报”、自动算税等智能化办税模式，降低小微企业遵从成本，让合规经营变得更加简单易行。三是推动涉税专业服务机构转型。引导税务师事务所、会计师事务所等从传统的税收筹划向专业的合规服务升级，致力于帮助企业准确适用税法、规范纳税行为及协助企业完善内控制度、排查涉税隐患，通过提供高质量涉税专业服务为促进全社会税法遵从度的不断提升贡献专业力量。

说明：本文转自《中国税务报》，作者：上海国家会计学院副教授葛玉御