进入2023 年以来，企业及社会各界对金税四期的进展日益关注。2022年9月22日，国家税务总局局长王军在第三届“带一路”税收征管合作论坛上表示，随着信息革命浪潮快速发展，税收征管已进入了转型期。他也首次披露，中国税务部门正在开发“金税四期”(智慧税务),2022年底将基本开发完成。

金税工程是国务院批准的国家电子政务工程“十二金”之一，反映了中国税收信息化建设历程。自 1994年分税制改革起金税工程先后经历一期、二期、三期建设，其中金税一期重点聚焦增值税发票真伪核查;金税二期于2001年7月全面开通，聚焦增值税专用发票开具、申报、审核的条线管理，实现从“经验管税”到“以票控税”的过渡:2016 年全面上线的金税三期则面向所有税种、所有环节、所有机构，强化“以票控税”

信息技术的快速发展，为税收征管的数字化改革提供了条件，这将带来治理水平的进步。中共中央办公厅、国务院办公厅2021年3月印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》(下称《意见》)提出，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通，驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革。

作为税收征管数字化升级和智能化改造主要载体，金税四期由此提上日程。《意见》提出了到2023 年实现从“以票管税向“以数治税”分类精准监管转变、到2025 年基本建成功能强大的智慧税务的目标，并明确了智慧税务建设一系列的时间表:2022年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集;2021 年建成全国统一的电子发票服务平台，2025 年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本;2025 年建成税务部门与相关部门常态化制度化数据共享协调机制,打造规模大、类型多价值高、颗粒度细的税收大数据，高效发挥数据要素驱动作用。

按照王军的介绍，智慧税务建成后，将形成以纳税人端、税务人端、决策人端为主体的智能应用平台体系。尤其是企业和个人可直接接触的纳税人端，在金税四期下将打造“一户式和“一人式”税务数字账户，实现每一户法人和每一个自然人税费信息的智能归集和智敏监控

据财新多方采访了解，金税四期并不是单纯的强化税收征管的工具，而是征管体制的全面数字化改革，其中也包括了便利纳税人、优化税收服务的内容。与前三期相比，金税四期的根本变化是设计理念的转变:金税一期到三期主要服务于税务管理，系统用户是税务人员，没有把纳税人作为用户来设计;金税四期则将所有系统使用者，包括纳税人都作为用户。

【国家税务总局局长王军在第三届“一带一路”税收征管合作论坛上发言】

一名曾参与金税工程的业内人士对财新表示，由于把所有系统使用者都设计为用户，并且考虑他们的体验感，金税四期的应用功能将更具层次。纳税人端，可以通过预填数据、自动算税等方式提供便利，这在 2020 年开始的个人所得税汇算清缴中已经得到应用，未来将逐步推广到企业纳税人;税务人端“千人千面”，根据职级、管理范围、管理对象、业务条线摄供不同的信息;决策人端则可以利用税收大数据分析，评估减税降费等政策的实施效果，为政策制定完善提供依据

金税四期所体现的税务征管数字化、智能化理念，符合国际发展趋势。2020年12月OECD(经济合作与发展组织)发布《税收征管 3.0:税收征管的数字化转型》，为各国转型提供具体指引，提出数字身份管理、自动计税等技术应用，最终实现“协同遵从”的目标。但要实现从“以票管税”向“以数治税”转变，是一项复杂且漫长的工程

目前金税四期中已经落地的是全面数字化的电子发票(下称“全电发票”)试点。全电发票被认为是新一轮税收征管改革的“突破口”，相比过去各类增值税发票，全电发票不再需要税控设备，不受发票数量和票面限额限制，不仅可以降低交易和征管成本，更重要的是，全电发票能够收集的数据量大大增加，并且对试点纳税人设有税务数字账户，先行实践了“一户式”“一人式”管理思路。公开信息显示,2022年8月底开始全电发票的受票范围已经扩大至全国，2023 年可以开具全电发票的地区扩大至 10 省市区

相比之下，作为新征管模式核心的“一户式”“一人式”税务数字账户，受制于业务要素数据化程度不够全面、颗粒度不够精细、不同部门数据间联通性不够等因素制约，进展相对缓慢。2023年1月17 日举行的全国税务工作会议要求，稳步推进税收大数据体系建设，逐步推广全国统一规范的电子税务局，为纳税人提供更加优质的服务，健全“信用+风险”新监管机制，推进实现对市场主体干扰最小化、监管效能最大化。

多位接受财新采访的税务人士和参与金税工程相关工作的企业人士都表示，金税四期建设将是长期过程，整体完工可能需要五到十年甚至更久。王军所说的 2022 年底基本开发完的部分，或主要涉及底层的软硬件基础设施、中层的数据中台还不是指顶层应用功能已经完备。

对纳税人来说，金税四期带来的影响将是深远的。毕马威企业税务数字化与管理咨询合伙人贾俊远对财新表示，原来企业与税务机关的交互集中在报税这一时点，随着金税四期建设的推进，企业和税务机关的交互将逐渐分散在天天、时时的每个点，风险将即时暴露，对企业税务管理的规范化提出挑战。

对缴纳个税的个人来说，2019 年个税改革后，在劳动性收入年度汇算清缴过程中已经体验了“一人式”税务数字账户未来纳入其中的收入范围可能扩大，但这不只和金税四期建设#度有关，更主要取决于个税改革的推讲。

对社会公众所担心的，金税四期实施后是否会加重居民和企业税收负担，多位接受财新采访的人士均表示，金税四期建设的核心意图是通过数字化、智能化手段来准确征税，提高税法的遵从度，而不是多征税。纳税人在准确纳税的同时，税务部门还可以探索“清单式”向企业推送组合式税费支持政策。亦有观察人士表示，未来金税四期的具体实施节奏或与经济形势相关，与此前社保划转税务征收类似，力争对市场主体造成最小扰动。未来在税收征管效率明显提高的前提下，也不非除部分税种税率下调的可能

从“以票管税”到“以数治税”

金税工程应1994 年税制改革而生，以增值税为主体税种的税收制度建立之初，一些不法分子趁税务机关对增值税专用发票的监控手段还较缺乏，通过倒卖、盗窃、伪造、虚开发票等偷逃骗税的现象突出，呱须强化增值税专用发票管理。

在此背景下，金税一期于 1994 年启动，重点建设增值税伪税控系统和增值税交叉稽核系统，两个系统独立运行，主要骤焦增值税发票的真伪核查。受制于技术手段，发票信息需人工录入，工作量大、数据采集不全，存在大量错误，金税期只在全国50 多个城市开展试点。

针对金税一期的局限，1998 年金税二期开始启动，仍然以发票监控为核心,将交叉核验和防伪税控两个系统捆绑运行非完善建设防伪税控开要和认证、增值税专用发票交叉核验和”四个子系统，同时建立总局、省局、市(地)局、县(区)局的四级计算机网络。在总局、省局和市局三级利用计算机网络交叉稽核专票，实现发票数据自动采集。2001年7月，金税二期在全国范围开通。

金税二期显著打击了利用“假票”等偷税骗税的违法犯罪行为，但虚开专用发票的案件仍不时发生，主要因为金税二期的覆盖范围仍然有限，只能采集和稽查专用发票信息，增值积征管的其他环节，如一般纳税人认定、发票的发行发售，以及增值税税款的申报与缴纳，尚未全部纳入金税工程网络运行

在金税二期的基础上，国家税务总局在 2003 年提出金税期的立项申请，2009 年启动建设，2016 年如期实现全国联网运行。金税三期基本建成“一个平台、两级处理、三个覆盖四个系统”的架构:“一个平台”是包括网络硬件和基础软件的统一技术基础平台;“两级处理”指建立总局、省局两级费据处理中心和以省局为主、总局为辅的数据处理机制;“三个覆盖”即应用信息系统覆盖所有税种、税务管理工作的重要环节、各级税务机关;“四个系统”包括征收管理系统、行政管理系统、决策支持系统、外部信息系统

 “金税三期的核心突破是核心征管系统一体化。”贾俊远对财新说，征管系统好比税务局柜台后边的操作系统，是“税务人员干活的系统”、站在税务局角度建设的运营管理系统金税三期建成了全国统一的系统。

此外，在金税一期和二期的增值税发票系统的基础上，金税三期升级了诸多功能。普华永道的报告称，金税三期集成税收征管信息系统(CTAIS)，能够实现多种办税流程的无纸化操作;推动统一全国税务征管的数据标准、程序标准、处罚标准，实现多渠道数据在总局和省局层面集中处理分析;还为导入其他部门的涉税信息预留接口。

2016 年完成全国推广后，配合国地税机构改革实施,2019年还改造启用金税三期“并库版”，将原国税、地税的征管信息系统合二为一。随着社保费划转税务部门征收改革推进，2021年起各地陆续上线金税三期社保费征管系统

国家税务总局税务干部学院周开君撰文总结称，金税一期聚焦增值税专用发票，探索“以票管税”新做法:金税二期聚焦增值税发票开票、认证、报税和稽核等，探索实施全链条监管体系，构建增值税“以票管税”新机制;金税三期则面向税收征管主要业务、工作流程、岗位职责，构建税收征管新体系在国税地税并库后实现了两套系统流程统一、数据合流和功能升级。至此，金税工程成为覆盖所有税费种类、支撑税务人员在线业务操作、为纳税人提供涉税事项办理业务的信息系统

随着技术手段的升级，税收治理方式也需要与时俱进。金税四期最早公开动向在 2020年11 月，国家税务总局发布“金税四期决策指挥端之指挥台及配套功能建设项目”的采购意向公告，并在 2021 年初公告招标结果。此后 2021 年3 月的《意见》给出了建设方向:着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，以实现从“以票管税”向“以数治税”的分类精准监管转变

北京大数据协会财税大数据专委会常务副会长焦瑞进对财新表示，“以票管税”的缺陷在于管理手段单一，并且基于税制缺陷引发大量虚开发票骗税的问题。“以数治税”能够解决这些问题和缺陷，不仅通过数字化方式便捷高效处理信息，大数据关联分析可以多方位发现税收风险，高效防止税收流失而且可以大数据思维促进税制优化改革，完善税收治理

金税四期的愿景

近年来，全球主要经济体都开始探索征管数字化、智能化，根据国家税务总局主管的《中国税务报》报道，在《意见》发布后的一年内，中国借鉴了4 个国际组织、26 个国家(地区)的320 多条先进做法，完成金税四期建设的顶层设计，形成推动中国税收征管方式从“收税”到“报税”再到“算税”、征管流程从“上机”到“上网”再到“上云”、征管效能从“经验管税”到“以票管税”再到“以数治税”的智慧税务蓝图、这究竟是怎样的一幅蓝图?

王军在2021年9月和11 月、2022 年9 月，先后三次在国际会议上介绍了中国依托金税四期推进税收征管数字化转型的路径和愿景规划，将其概括为“两化、三端、四融合”所谓“两化”，是指税费征管信息的数字化开级和税费征管服务的智能化改造。在数字化升级方面，以数字化电子发票改革为突破口，将各类业务标准化、数据化，让全量税费数据能够根据应用需要，多维度适时化地实现可归集、可比较、可连接、可聚合；在智能化改造方面，将基于大数据、云计算、人工智能、区块链等新一代信息技术，对实现数字化升级后的税费征管信息，像串珍珠一样自动灵活组合，并通过其反映现状、揭示问题、预测未来，更好地服务纳税人缴费人，更好地防范化解征管风险，更好地服务国家治理。

王军用“上医治未病”的理念来类比推进数字化升级和餐能化改造的目标:要不仅能及时发现已有的税收征管风险，还能提前揭示出税收征管中的苗头性、倾向性问题，不仅能及时满足纳税人缴费人提出来的需求，还能精准分析和满足纳税人缴费人潜在的需求。

与金税一期到三期主要作为税务部门工作系统不同，金税四期面向不同身份的用户，增加了纳税人和决策人。在纳税人端，通过打造“一户式”和“一人式”税务数字账户，实现每一个纳税人税费信息的智能归集和智敏监控。比如，企业发生交易开具了发票，相应的发票信息同时进入交易双方的内部系统及金税四期系统，税务部门以此为基础将各种信息以纳税人缴费人为单位进行“一户式”实时归集和分析,既可感知风险并自动预警，还可深度把握纳税人缴费人的服务需求，及时提供个性化服务。

在税务人端，通过打造“一局式”和“一员式”应用平台实现总局、省局、市局、县局、分局五级税务机关和 60多万税务工作人员信息的智能归集和智效管理，智能推送工作任务大幅提升内部管理效能。

在决策人端，通过打造“一览式”应用平台，实现对征纳双方、内外部门数据，可按权限在不同层级税务机关管理者的应用系统中智能归集和展现，为管理指挥提供一览可知的信息促进提升智慧决策的能力和水平。

一名地方税务局人士对财新称，要评估某项税制改革执行后，到底减了多少税、多少纳税人受益，需要抓取数据做测算但在金税三期阶段，由于没有全国统一的数据库，要到省局后台抓数据，每次编辑脚本不一样，抓取的数据也不一样，测算完数据后，还要层层向上汇报，决策效率就非常低。

他认为，按照金税四期的设计思路，决策人端最终应能实现大屏实时反映减税相关数据，非常直观形象，能看到有多少人在申报，税收收入的趋势，税负的波动，减税降费的执行情况，系统的运营情况，比如哪个办税大厅现在比较拥堵，哪些时间点或交易高频可能会引起系统的崩盘等。

前述曾参与金税工程的业内人士对财新称，与此前金税工程主要根据业务流程设计、将税收征管法信息化不同，金税四期是按照场景设计的，不同用户可以在不同地点做不同的事情。

要实现这些目标，离不开“四融合”，即从“算量、算法算力”到“技术功能、制度效能、组织机能”，从“税务、财务、业务”到“治税、治队、治理”的一体化深度融合

据财新采访了解，从金税四期的整体架构看，底层是服务器、机房等硬件设施和基础软件;顶层是应用平台，以纳税人端、税务人端、决策人端“三端”为基本组成、依据不同业务开发具体的应用系统，比如电子税务局、电子发票服务平台等中软、神州数码、税友等是应用层的主要供应商;介于底层基础设施和顶层应用之间的是数据中台，腾讯、阿里、华为等是金税四期数据中台的主要供应商，也参与部分应用的建设

金税四期要实现每一户法人和每一个自然人税费信息的智能归集和智敏监控。阿里云2016 年曾中标参与建设金税三期的大数据云平台项目,有关负责人对财新介绍了相关技术要求这需要以规模大、类型多、颗粒度细的税收大数据为算量，学习借鉴国际先进经验，力争创造先进的算法标准，还要持续加强算力建设。具体而言，需要云计算、微服务、分布式数据库和实时、准实时以及离线大数据的支持，还需要机器学习、人工智能等技术的支持，更需要数据中台、OneData、数据湖实时数仓等理念的支持。

“从金税一期到四期，税收信息化的发展是从结果驱动流程驱动向数据驱动转变。”前述曾参与金税工程的业内人士认为,金税四期的使命是要完成税费治理的数字化转型或改革

全电发票突破口

要实现金税四期的愿景并不容易，无法一蹴而就。官方文件和王军都多次提及，当前金税四期建设的突破口就是发票全领域、全环节、全要素电子化改革。与此相对应，在多项基础工作中，全电发票试点推进最快。

全电发票是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票，不以纸质形式存在、不用介质支撑、无须申请领用、发票验旧及申请增版增量。纸质发票的票面信息全面数字化，将多个票种集成归并为电子发票单一票种，全电发票实行全国统一赋码、自动流转交付。

在 2021 年全电发票的统一开票平台即电子发票服务平台建成后，2021年12 月起，上海、广东(不含深圳市)、内蒙古率先启动全电发票试点，试点纳税人和受票方范围依据进度逐步扩大到全省市区。2022年5月，四川被纳入受票方试点，可以接收上海、广东、内蒙古试点纳税人开具的全电发票。此后又经过三次扩围，至2022年8 月底，全电发票的受票方范围已扩大至全国。可开具全电发票的纳税人范围也在 2022年10月、11月和2023年1月三次扩围，截至2023年1月底共有 10 省市区纳税人可以开具全电发票。根据《意见》，2025 年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化。在全电发票之前，税务部门曾开发过增值税电子发票。从2015 年开始，纳税人开具的所有增值税专用发票和普通发票，须通过增值税发票升级版系统在线开具，并实时上传税务机关形成电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理数据分析运用的依据。

二者有何区别?用友集团税务云事业部总经理陈飞对财新称，以往纳税人需先向税务机关申领税控专用设备、办理票和核定，通过税控设备才能开具电子发票。全电发票无需使用税控设备，交易和征管成本大大减少。

前述参与过金税工程的业内人士对财新解释称，以往的纸质发票涉及发票印制、防伪、开具、认证等环节，对纳税人和税务机关来讲都成本巨大。增值税电子发票只是纸质发票的电子形态，同样要遵守发票数量和票面限额管理等相关规定，常常会对正常生产交易产生于扰。

除了以往电子发票收集的票面信息，税务机关还根据不动产销售、建筑服务等 12 种特定业务开票场景，在全电发票中新增特定内容，试点纳税人开票时可选择填写，使得全电发票能够收集的信息大幅增加，数量级远超出以往各类发票。

更为重要的是，全电发票依托的电子发票服务平台新设了税务数字账户应用，为金税四期“一户式”“一人式”管理机制作出探索。这一应用能够自动采集纳税人的全量发票数据，包括全电发票、增值税电子专用发票等多种发票信息，归集到销售方或购买方的税务数字账户，并为纳税人提供发票查验、入账标志、开票额度调整等服务。

“全电发票作为金税四期的突破口，其重要意义在于深化业税一体化的精准监管，通过发票进一步数字化，获取更多经济活动信息是基础。”贾俊远认为，以往的增值税电子发票，只是在征管效率上做提升，发票管理流程和模式没变，想要打展新的发票样式、增加新的数据项目，受到很大局限。而全电发票模式下这些问题更易解决。并且，发票是目前最强有力的衔接企业和税务的介质，通过全电发票的建设，实质上推动税务机关对交易活动数据更全面的了解和掌握。

前述参与过金税工程的业内人士也称，以往税收的逻辑是先有生产交易，再有财务数据，然后才转换为税务数据，需要在市场主体申报后才能识别、应对，税务服务、稽查、风险管理、惩戒等都是事后的，通过这些方式来促进纳税人合规，无论是正向的服务还是负向的惩戒，能效都在不断衰竭、边际收益递减，在数字经济时代尤为明显。全电发票可以适应数字多济时代交易频率高、速率快的特点，在生产交易过程中就输出税收规则，全电发票与数据同步，敦促纳税人全过程遵从税法。

毕马威的报告称，长期看来，以数字化电子发票改革为契机，未来将探索建立以增值税监管账户为核心的增值税管机制。在这一机制下，纳税人开票成功后，可能会采取系经动发出指令，将发票对应税款立即划入监管账户，从而改专务部门在不法分子后面追着跑的被动局面，实现由“管零“管税”的根本性转变

税务数字账户的难点

全电发票试点的内容之一是税务数字账户，这是未来纳人端最重要的应用，通过对法人税费信息“一户式”、自然税费信息“一人式”的实时智能归集和分析，税务机关对纳人的监管将从以往的查票溯源变成双向验证，既可感知风险自动预警，还可以深度把握纳税人缴费人的服务需求，及时供个性化服务。

据财新了解，税务数字账户至少可以实现以下功能:首先税务机关把掌握的数据预填到账户中，并提供给纳税人;然通过系统自动算税等方式，让纳税人知晓自己应缴多少税、F缴多少税;税务人跟纳税人可以就税费信息实时互动;以此基础，税务机关可以对纳税人情况自动分析监控，包括同一个业或个人不同时期、不同税种、不同费种之间，以及同规模后类型企业或个人相互之间税费匹配等情况，提供风险预警和服务提示。对税务机关来说，这相当于金税四期给每个纳税人“面像”;从纳税人的角度，可以核对预填信息的准确性，及时了解自身应缴税款情况，减少涉税风险。

目前自然人“一人式”和法人“一户式”税收数字账户的建设并不同步。由于新一轮个人所得税改革将四类劳动所得综合计税，并推出专项附加扣除，个税核算较以往复杂，个人所得税 App 上的自然人税务数字账户、自动算税等应用，在金税四期之前已有实践。从2019 年度开始，纳税人需在次年3月一6 月，通过个税 App 等渠道，对全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等劳动性所得汇算清缴，根据情况申请补税或退税。在此过程中，税务部门汇集内部和其他部门的纳税人相关信息，利用大数据等技术自动算税，预填在个税App 申报表上，推送给纳税人确认或修正，取得了良好效果。

王军称，2021 年个税汇算清缴中，有98% 的纳税人登录App 确认无误后，顺利完成了汇算申报，既提高办理准确性又促进纳税遵从，今后将面向企业和所有税种推广这一成果。  

前述曾参与金税工程的业内人士也表示，新一轮个税改革实现了小范围的“一人式”税务管理。针对专项附加扣除等业务，税务部门获得了人社、医保、教育等部门的数据支撑、并且根据纳税人身份认证实现了部分数据标准统一，，在此基础上展开数据交换。

对企业来说，税务机关预填信息、帮助算税的功能也在金四期之前就有过探索。贾俊远指出，当前有些税务机关面向被人实现了部分提前算税、预填申报表信息的功能。而金税顺首先强渊构建纳税人“税务数字账户”，从技术底层设计廉纳税人”一户式”的数字信息，为后续深化协同算税提供坚实基础。

“一户式”“一人式”税务数字账户功能的实现，需要以数据库建设为基础，但目前面临缺乏统一数据标准、尚未建立常态化的涉税信息共享机制等难题。除了技术问题，这还需要税务部门及相关部门秉承开放共享的理念

北京市丰台区税务局蒋国楠等撰文称，当前各部门的数据系统建设缺乏统一标准，导致不同部门在数据库运行环境和数码编码规则方面呈现碎片化状态，并且由于海量数据的采集与整理会产生成本耗损，而成本缺乏分摊主体，难以充分调动政府部门、市场主体、非政府组织共享数据的积极性。由政府投入为主导、多部门协作的信息共享系统建设运营模式还未形成。

国家税务总局陕西省税务局局长包东红也撰文称，税收征管数字化升级面临业务要素数据化程度不够全面、数据之间的联通性不够完整等难点。虽然用社会信用代码取代企业名称用行业代码取代行业名称等提升了信息处理效率,但征收对象税收事项、征管资源等税收要素的数据化覆盖不够全面、颗粒度不够精细等问题，对要素之间的匹配关联产生了一定影响。  

他举例称，在不动产交易税收征管环节，由于不动产单元号尚未广泛应用，税务人员需通过交易房产所属的小区名称坐落地址等，与税务机关交易价格评估系统中的相关数据进行匹配并找到最低核定交易价格后，才能征收对应税收，不仅难以精准度量不动产的交易评估价格，而且人工匹配方式更容易造成纳税遵从风险(即偷逃漏税)、税务执法风险甚至廉政风险。此外，财产行为类税源管理、社会保险费和非税收入征收等工作，由于数据标准、数据接口、数据安全等难题尚未有效解决，导致第三方职能部门的数据价值未能充分发挥。

前述曾参与金税工程的业内人士表示，由于不同税种涉及的数据共享部门不同、计税所需的数据数量也不同，未来“户式”税收账户建设可能将从部分地区、某个税种的部分领域开始试点，然后逐渐推广。

在他看来，法人“一户式”数字账户基础较好，但税务部门愿不愿意把已经掌握的数据提前给到纳税人使用，将是最大的问题。自然人“一人式”数字账户起步较早，但今后推进速度可能较慢，原因是各部门认可的个人证件不同，尚未实现单的自然人数字账号，难以对数据做结构化处理。

贾俊远则指出，企业数字税务账户的应用仍是重大挑战因为企业的涉税信息比较复杂,比如即使简单的企业支出代付代垫等情况，企业收入的调整、返退等，让系统来进行数据识别的难度都很显著，更不用说一些复杂的业务处理。“税务机关要通过信息技术算税，首先得教会电脑理解这是个什么数才能判断这个数对不对”

随着社保费划转税务征收等改革实施，金税四期将纳入社保费等非税信息。不过，前述曾参与金税工程的业内人士称,目前还处于税务部门怎么平稳地把社保数据接过来的阶段，社保系统的信息化水平相比税务差距较大，未来若干年税务部门可能需要对社保数据改造整合。

多名税务实务界人士对财新分析称，尽管现行《税收征管法》对建立涉税信息共享制度作出原则性规定，但未有具体规定，实践中税务机关要获取其他部门信息，仍然并不畅通

按照《意见》，2025 年建成税务部门与相关部门常态化制度化数据共享协调机制，依法保障涉税涉费必要信息获取:键全涉税涉费信息对外提供机制，打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据，高效发挥数据要素驱动作用。

曾在公安经侦部门任职、处理过涉税案件的浙江靖霖律师事务所律师何尚信对财新表示，金税四期要真正能做到数据全融合，可能还有很长一段路要走，至少需要五年左右的时间。要打通各部门数据并不容易，目前只是采用协调会议制度的形式，“系统建成了，但运行机制的建立完善还需要段时间”

如何影响纳税人

“一人式”税务数字账户的思路，体现了中国“一户式”税收征管数字化转型的方向，将税收监管向前延伸到交易发生环节，将对纳税人带来何种影响?

在2022年9月王军表态“金税四期”在2022年底基本开发完成后，部分自媒体撰文称，金税四期将严查个人账户、-些原本无需缴税的经营活动也要缴税等，认为这势必加重居民和企业税收负担。相关分析在社会上引发一定担忧。

多位接受财新采访的人士均表示，金税四期的初衷是通过数字化、智能化手段来提高税法的遵从度，并不涉及税制变化对合规经营的企业来讲，并不会带来税负增加

不过，这也并不意味着对纳税人毫无影响。贾俊远表示过去企业和税务机关的系统交互多卡在报税这个环节，在这个时间点上(税务)的时间精力有限，可把控的力度小。比如在税收专管员制度下，企业被定点监督的频率可能很低。而税务机关转型建设以风控为主的监控体系，插上金税四期的技术翅膀后,将逐步实现企业和税务部门之间实现天天、时时的交互新的征管体系在为企业提供服务支持降低征管成本的同时,也让一些企业因为收到越来越多的税务风险提示通知而备感压力。未来随着税务部门协同算税的能力进一步落实，企业面临的挑战更会日益增长，“如果自己算的数和税务机关算的数不样，你必须作出分析判断”。

通常来讲，企业有两种方式来记账，一种是企业自有财会人员记账，另一种是外包给记账公司记账，这在中小企业中较为多见。在实践中、由于一些客户无需开票等原因，部分企业的会计核算并非严格合规。存在做低收入和利润避税等情况金税四期全面落地后，这些权宜之计就很难继续了。

一位为企业提供税费咨询服务的人士对财新称，未来全电发票全面推广后，企业会计核算、税务处理将发生根本性变化企业需要适应这一变化。对一般企业而言，未来纳税就是两个字一一合规，这既需要规范处理以前遗留的税务问题，还可能涉及商业模式的重构。

对一些中小企业来讲，金税四期也可能成为其充分享受税收支持政策的契机。近年来，受宏观经济下行的影响，中央出台了诸多扶持中小企业的税收优惠政策，但据财新了解，一些采用外包记账的小微企业对此并不了解，仍由记账公司延续以往的操作，更无从享受相关政策。金税四期全面落地后，税收优惠信息的个性化推送等或将推动这一状况逐渐改变

毕马威的报告称，金税四期将促进精准监管，以最严格的标准防范逃避税，又将最大限度避免影响企业正常生产经营例如，发挥税收大数据作用，依托税务网络可信身份体系对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，实现对虚开骗税等违法犯罪行为惩处，从事后打击向事前、事中精准防范转变根据精准画像的结果对合规企业里的虚假企业、异常企业、高危企业进行整顿、治理，从而保证税收优惠政策如出口退税留抵退税等方面“应抵尽抵、应退尽退”的准确与合规。

对自然人纳税人来说，所谓金税四期将加强自然人税收监管、加强高收入和高净值人群个税监管的解读，也并不准确位曾在地方税务局负责个税业务的人士对财新称,加强对“双高”人士的个税监管，是全球的必然趋势，即使没有金税四期也会通过其他方式来推进。未来纳入“一人式”税收数字账户的信息范围，可能继续扩大至经营所得甚至财产性和资本性收入，但这主要取决于个税税制改革的下一步安排，金税四期只是提供了必要的技术支撑。

近年来税费征管改革的推进，曾屡次引发关注，比如,2018年夏秋社会保险费交由税务部门统一征收。为呼应企业诉求，中央要求“保持现有征收政策不变，同时抓紧研究适当降低社保费率，确保总体上不增加企业负担”。

随着金税四期逐步落地，部分税种的税制未来或许也有作出类似调整的必要。有长期关注财税改革的人士对财新称，中国现行财税体制设计时，考虑到征管效率不高，各税种税率设计得偏高，以此保证在较低的征管率下，也能够筹集到足够的税收收入。随着征管效率和纳税遵从度的提高，必要时应该考虑通过降低税率、设置免征项目等措施，使得纳税人负担障低到合理水平。

（备注：本文转自财新社报道）